培训业务人员发票知识

⑴ 培训费发票开具要求

根据《营业税税目注释》规定，培训业务属于其他文化业，营业税适用税率3%。

城建税按照实际缴纳的营业税税额依照城建税税率计算缴纳（城建税税率在城市的7%；在县城、建制镇的5%，不在城市、县城、建制镇的1%）

教育费附加按照实际缴纳的营业税税额依照城3%附加率计算缴纳。

所得税年终汇算清缴。如果到地税申请代开发票，那么所得税将采取附征得办法，附征率在2%左右，应纳所得税=培训业务收入*附征率。

根据1993年12月27日国家税务总局文件国税发[1993]149号发布《营业税税目注释（试行稿）》其他文化业，是指经营上列活动以外的文化活动的业务。

如各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、演讲、报告会，图书馆的图书和资料借阅业务等。按《中华人民共和国营业税暂行条例》规定：文化体育业按3％缴纳营业税，其他税费（所得税、地方教育附加、城建税等 ）按当地规定确定。

税务机关征收的各项税费都有明确的法律文件规定，征收对象、征收依据、征收标准（即税率）等都有明文规定。

(1)培训业务人员发票知识扩展阅读：

根据《中央和国家机关培训费管理办法》：

第十条 师资费在综合定额标准外单独核算。

（一）讲课费（税后）执行以下标准：副高级技术职称专业人员每学时最高不超过500元，正高级技术职称专业人员每学时最高不超过1000元，院士、全国知名专家每学时一般不超过1500元。

讲课费按实际发生的学时计算，每半天最多按4学时计算。

其他人员讲课费参照上述标准执行。

同时为多班次一并授课的，不重复计算讲课费。

（二）授课老师的城市间交通费按照中央和国家机关差旅费有关规定和标准执行，住宿费、伙食费按照本办法标准执行，原则上由培训举办单位承担。

（三）培训工作确有需要从异地（含境外）邀请授课老师，路途时间较长的，经单位主要负责同志书面批准，讲课费可以适当增加。

第十七条 报销培训费，综合定额范围内的，应当提供培训计划审批文件、培训通知、实际参训人员签到表以及培训机构出具的收款票据、费用明细等凭证。

师资费范围内的，应当提供讲课费签收单或合同，异地授课的城市间交通费、住宿费、伙食费按照差旅费报销办法提供相关凭据；执行中经单位主要负责同志批准临时增加的培训项目，还应提供单位主要负责同志审批材料。

各单位财务部门应当严格按照规定审核培训费开支，对未履行审批备案程序的培训，以及超范围、超标准开支的费用不予报销。

第十八条 培训费的资金支付应当执行国库集中支付和公务卡管理有关制度规定。

第十九条 培训费由培训举办单位承担，不得向参训人员收取任何费用。

⑵ 税局培训资料，教你开票和报税的操作流程和注意事项

一般纳税人操作常识
防伪税控系统的工作原理
1. 工作流程
购买发票：企业持IC卡到税务机关购买发票
读入发票：将IC卡上的发票号码读入到开票系统
填开发票：在开票系统中填开打印发票
抄税报税：在开票系统中抄税后，持IC卡及报表到税务机关报税
2.防伪与计税
发票上的主要信息（发票代码、发票号码、开票日期、购方税号、销方税号、金额、税额）加密生成 84位密文；并在打印发票的同时将主要信息逐票存入金税卡黑匣子中
3. 识伪
认证发票的过程为用扫描仪将整张票面（明文与密文）扫入计算机，认证系统将密文解密后与发票上的明文比较，有一项不符即为假票。
（大厅认证、网上认证）
专用发票须先认证相符后才能抵扣，普票不能抵扣，可自愿验证
4. 抄报税
第三部分一机多票系统组成和操作流程
一、系统组成
通用设备、专用设备、开票软件
1.通用设备：
1) 计算机: WIN98第二版及以上版本,最低配置要符合：CL2.1以上，硬盘40G以上，内存128M以上，光驱，两个以上PCI插槽，建议您最好使用防伪税控专用机
2) 打印机：针式打印机（建议您最好使用平推式票据打印机）
2.专用设备（包括金税卡、IC卡读卡器和税控IC卡）
3) 金税卡：是防伪税控系统的核心部件
4) 读卡器：用于读写IC卡上的信息,连接在金税卡上。
5) IC卡：是进入本系统的“钥匙”，进入系统前必须插入IC卡读卡器内，分为32K、64K或者更大容量。由于受到IC卡的容量限制32K最多存放630张发票，64K为1350张发票。
注：专用设备必须经所属税务机关发行后才可安装。发行后金税卡和IC卡就是一一对应的关系
2.开票软件
二、系统操作流程
初次使用流程：登录--初始化(开始、结束、设置）--发票管理--报税处理
日常使用流程为：登录--发票管理--报税处理
第四部分系统登录和初次使用
一、系统启动、登录、退出:
1、打开计算机，插入IC卡
2、双击“防伪开票”图标
3、单击“进入系统”--选择（管理员）--确认
说明：初次使用入时，需做“初始化”、“操作员管理”等操作必须选“管理员”，平时无要求，但要注意以谁的名字进入，打印在发票上开票人的名字就是谁。
4、退出系统
单击“退出”按钮---“退出系统”
二、系统初始化：
A、初始化起
1、功能：用于建立本系统使用的全套数据库，清除所有硬盘中的开票数据（不包括客户及商品信息），使系统处于“初始设置”状态。
2、方法：“系统设置”/“初始化起”-- 修改管理员姓名—“确认”
B、初始化终
1．功能：使用系统转为“正常处理”状态
2．方法：“系统设置”/“初始化终”- “确定”
注意：
1）系统初次安装或重新完全安装时，必须使用本功能，而使用本软件进行了一定时间的业务处理之后，勿轻易使用本功能。
2）执行了“初始化起”未做“初始化终”前，“发票管理”、“报税处理”业务模块无法激活
三、本单位信息设置（参数设置）
1）企业开票时“销方信息”取自此处，只有银行账号或选择（多个账号），必须事先正确填写
2）方法：单击“系统设置”—“参数设置”
3）注意：
 只需修改地址、电话、银行账号，“企业名称”、“开票机信息”各项数据皆取自金税卡，无须输入，也无法修改。
 按回车可输入多个银行账号
 本单位名称或税号如要修改，需持金税卡和IC卡去所属税局；其它信息修改只拿IC卡即可。
4、开票最大限额
（1）此处显示的为专用发票的最大限额，当该企业为单废旧物资企业，即只能开具废旧物资销售发票，当查看“参数设置/开票机信息”时，开票机限额处显示为空
（2）系统中所有的最大限额指不含税金额的最大限额。（如：最大限额是百万元，指开票的不含税金额不能大于等于百万元）
（3）最大开票限额只携带IC卡即可。
四、操作员管理
1、功能：增加、修改、删除操作员（只有系统管理员才能做）
2、方法：“系统维护”/“操作员管理”/“操作员管理”—“编辑”--“操作身份管理”窗口中的管理员<开票员>--“操作员管理”窗口中的管理员<开票员>的名字--输入本单位管理员<开票员>的姓名--单击“操作身份管理”窗口—“退出”
以上为修改的过程，若增加按“＋”，删除按“－”
3、系统管理员有且只有一个，不能进行增加或删除，只能修改名称。
第五部分日常开票工作
一、发票领用
1．发票购买
 一次性可购买多卷多种类发票，最多可达五卷
 专用发票和废旧物资发票使用同一种纸制发票（增值税专用发票），注意区分号段，做好分类存放

2．发票读入（只需在每次新购发票后做）
1）功能：发票读入功能是开具发票的前提，主要用于将企业购买的存放于IC卡中的电子发票读入到金税卡中。一次可读入不同种类的5卷发票。
（如只购买了发票，未执行“发票读入”操作就直接开票，则系统提示“金税卡内没有可用发票”,应该执行“发票读入”）
2）方法：“发票管理/发票读入”—“确认”---“确定”
3）金税卡已到锁死期不能进行“发票读入”操作
3．发票库存查询
1）功能：查看剩余发票数量及各种发票的开票限额
2）方法：“发票管理/发票领用管理/发票库存查询”。
注意：如果在税务端系统中对纳税人某种发票最大开票限额进行了新的授权，那么对于不同发票新限额的作用对象有所不同。
对于专用发票,限额作用于开票系统并在开票时即刻生效，但对于废旧物资发票和普通发票，限额作用于限额改变后所购买的发票，而不是直接作用于开票系统。
4．发票退回（须征得国税同意，不得随意操作）
功能：发票退回是将企业金税卡中未开的发票卷电子信息退回到税控IC卡中，不能通过“发票读入”重新读入到金税卡中，只能到国税处理。
一般情况下，企业在遇到下列情况时应将金税卡内剩余的发票退回：1．所购电子发票的代码或号码与实际拿到的纸质发票不符；2．需要进行更改纳税号或更换金税卡等操作；3．当地税务部门要求将剩余发票退回。
二、编码设置
1．客户编码设置
1）功能：主要用来录入与该企业发生业务关系，需要为其开具发票的客户信息，也可以对已录入的客户信息进行修改和删除。填开发票时，“购方信息”可以从该客户编码库中选取。
为了提高开票员的工作效率，建议企业在开票前事先将客户信息正确录入到客户编码库中。
2）方法：“系统设置” /“客户编码”
常用工具栏：“+”增加一行（在所选中行的上方增加一空行）
“-”删除一行（首先选中要删除的客户行）有下一级的编码不能直接删除
“√”使数据生效
各项数据的输入
a编码：如不分组建议编为0001、0002……。
b名称：
c简码：可以不输
d税号：企业的纳税登记号前四位为所对应的行政区编码。（注：若其前四位编码在行政区编码表中不存在，则系统便给出增设行政区编码的“对话框”，写出行政区域名称以记入行政区编码）
e地址电话、银行账号：将光标在此栏目中点击两下，点击该栏目中的“…”
按钮，在弹出的“备注字段编辑器”中输入相关信息。输入完毕点击“确认”。
3）注意：“退出”与“X”的区别：
“编辑”的状态：未处于编辑状态时只能查询不能修改
4）导入导出：导出用于将编码库中的全部编码信息，以文本文件格式导出到指定路径下。此功能一般用于备份编码库信息，以避免编码信息丢失或重新安装系统时手工录入编码的繁琐性。导入用于将文本文件数据导到编码库中。。
2．商品编码设置
1）功能：商品编码设置主要用来录入本企业所销售的商品信息，也可以对已录入的商品信息进行修改和删除。填开发票时，“商品信息”只能从该商品编码库中选取。因此，在开票前，企业必须事先将商品信息正确录入到商品编码库中。
2）方法：“系统设置/商品编码”
各工具按钮及各项填写与客户编码基本相同
3）注意：
A必须选择“商品税目”
B商品编码库只能在“商品编码”中建立，必须事先建立，不能在票面直接输
C单价可以是含税或不含税，F代表“否”(不含税) T代表“是”（含税）
3．税目编码
1）功能：主要用来对商品的类别名称、税率和征收率等信息进行录入、修改、删除以及查询等一系列编辑操作。系统已存有常用税目，一般情况下无需进行设置。
2）方法：“系统设置”－“编码设置”－“税目编码”－“增值税”
三、发票填开
三种发票的填开方法基本相同，以下主要对专用发票的各种填开方法，包括对清单、折扣、复制等的操作进行详述。
1．简单发票（最多8行）
1）调空票：“发票管理/发票填开”—“确认”（按顺序自动弹出）
2）填写：
A、购方信息的填写: a 直接输，点击“客户”按钮可将购方信息保存到客户编码库中
b点名称或税号后的“”选择
B、商品信息的填写：只能从商品编码库中选取，点击商品名称再点出现的“…”按钮选择。填写信息后，税额系统自动算出，无法修改
（如客户信息或商品信息较多时，可通过点击要查找内容所属项目的标题栏，执行ctrl+鼠标左键操作可以实现快速定位或匹配查找客户及商品信息）
 一张发票只能开一种税率，第一行商品决定本张发票税率
C、收款人、复核人：可直接输入（不保存）或点“”选择。
3）保存：点“打印”按钮
4）打印发票：在打印确认框中选择“打印”则立刻打印出来；选择“不打印”则暂时取消打印，但发票已保存，只是未打印，可以在“发票查询”中打印。
2．带清单发票（超过8种商品）
1）调空票、客户填写：同前
2）清单填写：单击“清单”按钮，在清单窗口中填写商品明细数据，点“退出”返回票面。销货清单在填开时不能直接打印，只能在“发票查询”功能中查询后再打印。
3）注意：A带清单的发票只能有清单行和清单的折扣行，无其它商品行。即一张发票票面即能填商品信息也能填清单信息，但两者不能同时出现。
B销项正数发票可以开具清单。
C 每张发票只能带一份销货清单
3．折扣销售
A、无清单发票的折扣
1）调空票、客户和商品的填写：同前
2）选中要折扣的商品，选择“折扣”按钮，在窗口中输“折扣率”或‘折扣金额’二者确定其一另一项自动算出。
3）注意：
 折扣行算在商品的总行数中，商品行和其折扣行之间不可再插入其它商品行
 折扣后的商品不能修改，需修改时，先删除折扣行。
 可以对每一单行商品折扣，也可以对连续多行或所有商品统一折扣。
 必须所有商品行均生效后才能折扣
B、清单发票的折扣
点击票面“清单”进入“销货清单填开窗口”，填写清单内容后，选中要折扣的商品，选择“折扣”按钮，在窗口中输“折扣率”或‘折扣金额’二者确定其一另一项自动算出，点“退出”返回票面。
4．开一张负数发票
1）功能：当企业所开发票有误或者由于商品质量等问题购方退货时，但因已抄税不能作废，可开具负数发票来冲抵。
填开负数发票时，必须先指定其对应的正数发票的代码和号码，在打印负数发票时，系统自动将对应的正数发票的代码和号码打印在负数发票“备注栏”内。
2）方法：
调空票：同前
点“负数”按钮，输入对应的正数发票的代码、号码，并确认一遍，--“下一步”—“确定“，会出现两种情况:
A、当前发票库中有对应的正数发票:系统会自动填入发票信息，并且数量和金额填充为负数。
B、当前发票库中没有对应的正数发票:点击“确定”后自行手工填写发票信息（数量或金额填负数）。
保存、打印发票：同前。
3）注意：
A、销项负数发票不允许附带清单，也不能加折扣。
B、已作废的票不能开负数
5．复制发票：
1）功能：当将要开的发票与以前开过的内容完全或部分相同时，可用此功能提高开票速度
2）调出空票，按“复制”按钮，双击要复制的发票（如只复制商品信息可在“选项”中取消“客户信息”）
只有正数发票可以复制，复制的发票在打印前可以修改
6．普通发票和废旧物资发票填开
三种发票的填开方法基本相同普通发票、废旧物资发票同样可以带清单、折扣和开具负数，各种发票打印在票面上的为不含税单价
下面主要对普通发票与废旧物资发票填开过程中的特点进行说明。
1）普通发票
“发票管理”－“发票开具管理”－“发票填开”－“普通发票填开”：系统自动按顺序调出待开具的普通发票号码确认窗口。
A、名称必须填写，其它项可以为空。购方有税号的必须填写，税号可以为15位、18位或20位。
B、系统支持填开税率不大于31%的增值税普通发票，但企业应自觉根据当前的增值税政策填开发票，所选税率应符合国税局要求，以免造成开具的发票无效。

C、发票票面左上角会生成一个20位效验码，便于购方查验真伪
D、普通发票不可以抵扣，企业可以按照自愿原则去税局进行发票验证。
2）废旧物资
“发票管理”－“发票开具管理”－“发票填开”－“废旧物资发票填开”：系统自动按顺序调出待开具的废旧物资发票填开窗口。
A、废旧物资发票只能选取税率为“0”的商品进行开具，其它税率商品无法选取。
B、废旧物资发票打印在纸质专用发票上，系统自动在纸质发票左上角打印“废旧物资”字样，以区别与一般的增值税专用发票。
四、发票查询
1、功能：已开发票查询主要功能查询已开具的各种发票、清单内容及实现发票重复打印、连续打印、销货清单打印。
2、方法：“发票管理/发票查询”--（选择月份）--“确认”
A重复打印发票：选中要打印的发票，点击工具栏中的“打印”---“发票”。
B打印清单：选中要打印清单的发票，点击“打印”---“销货清单”（全打格式）--“打印”
C连续打印：用“Ctrl+鼠标左键”选择发票—“打印”—“发票“。
D通过“查找”按钮，然后在购方信息处输入该企业的名称或税号，可以查询给某企业开具的所有发票。
注：打印发票既可以在发票填写窗口，点击打印按钮打印，也可以在“发票查询”功能中重复打印。（发票可以单张打印，也可以多张连续打印。）
五、发票作废
1．已开发票作废
1）功能：当企业所开各种发票有误或者由于商品质量等问题购方退货时，若该张所开发票未抄税，则可利用已开发票作废功能来作废该张发票的电子信息。
2）方法：“发票管理/发票作废“—选中要作废的发票—“作废”—“确认”－“确定”
3）说明：
A、已抄报税的或跨月的发票不能作废，只能开具负数发票冲销。
B、发票作废后无法改变作废状态，作废时要仔细核对。
C、对已开发票进行作废时，系统限定除“系统管理员”身份可以作废任何操作员开具的发票外，其他操作员身份必须遵守“谁开具，谁作废”的原则。(作废时提示“当前发票库没有符合条件的发票”可能是本期本开票员没开具发票)
2．未开发票作废（一般不用）
1）功能：当企业尚未使用的纸质发票遗失或损毁时，可利用未开发票作废功能将金税卡中相应的电子发票进行作废处理。必须等到该发票成为金税卡中的“当前号码”才能操作
2）方法：“发票管理/发票开具管理/未开发票作废”—“确认”—放弃（只作废一张）
第六部分抄税报税
一、抄报税处理
1．抄报税流程及抄税时间
1）基本流程：抄税写IC卡－打印销项报表－持IC卡及报表到国税报税
2）抄税时间：
 征期抄税：每月1日开票时系统提示“已到抄税期请及时抄税”，此时必须做抄税处理，否则无法开票；报税期内必须报税，否则，系统自动锁死；1-10
系统提示“金税卡已到锁死期，请及时抄报税”，则需抄税后到税局报税。
 非征期随时抄税：抄税时间不受限制，但在下次抄税前必须报税。
注意：系统支持随时抄税，是为了解决开票量不断增大的问题及税务机关的管理，系统提示“发票写入区已满”企业可以执行非征期抄税，然后才能继续开具发票，因此如无需要不允许操作，每月只进行征期抄报税即可，并且无论该月是否领用及开具发票都必须进行征期抄报税。
2．抄报税方法步骤：
1）写IC卡：“报税处理”－“抄税处理”
2）打印报表：“报税处理”－“发票资料”
3）说明：
 “抄税处理”一次性将所有种类的开票数据都写在一张IC卡上。
 可选择的抄税期中包括“本期资料”和“上期资料”两项
本期资料是指已开具但从未抄过税的资料，在对其进行抄取时选择“本期资料”。抄本期资料时，系统自动效验IC卡上有无购票或退票信息。如IC卡上有购票和退票信息，则无法抄税。
上期资料是指在抄税过程中重抄的旧税，例如抄税后，不小心将IC卡损坏，可到税务机关更换IC卡，在“抄税处理”中重新执行抄上期资料即可。抄上期资料时，IC卡中购票和退票信息不影响抄税
 建议报税后及时进入一次开票系统
二、金税卡管理
1．状态查询
功能：用于显示金税卡和IC卡当前状态信息
2．金税卡时钟设置
1）功能：用于修改金税卡时钟。此操作需先持IC卡到国税局授权，授权后第一次进入系统必须修改，否则授权会消失（即授权一次只能修改一次），一般不用
2）方法：“报税处理”－“金税卡管理”－“金税卡时钟设置”
三、发票资料统计
1．金税卡年度资料统计
2．金税卡月度资料统计
3．发票领用存月报表
第七部分 系统维护
一、数据整理
1.“系统维护”－“数据整理”－“数据文件整理”：出现意外操作或异常现象时重建数据库索引。
2. “系统维护”－“数据整理”－“数据文件清理”：删除硬盘中前几个月的数据，提高运行速度，一般不用
二、查询备份
1．“系统维护”－“查询备份”－选择要数据备份目录：用于查询备份数据库信息
2．“系统维护”－“退出查询”：恢复业务操作
第八部分 主分机结构
在一机多票开票子系统支持主分机结构，对于主分结构的开票系统，其使用方法和工作流程与单机基本相同，主要区别：
（1）分机不能直接到税局购退票，买票时主机到税局购买后分配给分机；分机退票先退回主机再退到税局
（2）抄税时不用进行报税数据汇总，分机可以单独进行报税，所有分机报税成功后再报主机
（3）无论主分机在操作过程中，如出现“累加和错”、“日历时钟错”、“年基超出范围”均表示金税卡损坏，需更换金税卡。
东莞市国税

东莞市国税将从七月一日开始全面推行增值税网上申报。为了做好网上申报工作，东莞市各国税分局已分别对所属辖区的纳税人进行了培训，并有步骤地开展。具体步骤为：七月一日开始要求对小规模纳税人进行网上申报，九月一日开始要求一般纳税人开始网上申报。

为了有利于网上申报工作进展顺利，有关国税分局要求会计公司或会计师事务所协助企业做好增值税网上申报工作，特别是有些代理记帐的会计中介机构，应主动协助客户做好网上申报。有些国税分局明确对代理记帐的中介要求七月一日开始用网上申报，若代理公司仍用纸质纳税申报将不再受理。

附：东莞市小规模纳税人网上申报缴纳增值税简易操作指南

一、网上办税简易操作流程

（一）基本要求和步骤

1、实行网上办税的纳税人应先到主管国税机关办理网上办税注册（电脑用户注册,打印协议书，税局盖章生效，并开通帐号），取得用户名和密码。

2、连通互联网，打开网页浏览器，输入网址：广东省国家税务局。
3、从网站首页点击[网上办税]菜单，进入办税大厅，输入用户名和秘码，即可进入网上办税大厅进行业务操作。

（二）增值税网上申报简易流程

1、点击[申报征收]菜单，点选“增值税”税种，在弹出对话框中填写申报所属时期起止，点击“进入申报”按钮。

2、在纳税表中填写申报数据。

3、填写完成后，点击“计算”按钮，系统将自动计算税款，允许纳税人修改一元以内的误差。

4、核对数据无误后，点击“提交”按钮，提交申报数据，系统提示申报成功，表示完成申报。

5、点击“缴税”按钮即时进入网上缴税。

6、点选本次清缴税款，点击“计税”按钮系统自动计算滞纳金和教育附加。

7、确认缴税银行帐户无误后，点击“清缴税款”按钮，系统提示扣款成功，表示完成扣税。

8、完成申报和缴税后，点击“注销登录”按钮，退出网上办税大厅。

二、网上申报纳税注意事项

（一）纳税人以前月份没有申报，或当期逾期申报的，不允许进行网上申报，纳税人应到主管税务分局办税服务厅处理。

（二）纳税人办理网上申报纳税前，应确保缴税帐户有足够余额。因帐户不足而导致扣款不成功，纳税人应及时补足银行存款，从[申报征收]首页直接进入[网上缴税]页面进行税款缴纳。如果因其它原因而导致扣款不成功，纳税人应记录出错原因，及时通知主管国税机关。

（三）纳税人应在纳税申报当期结束前进行网上缴税。逾期缴纳税款的，系统自动按征管法规定按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

（四）网上申报纳税不适用于采用“定期定额”征税的小规模纳税人。

三、纸质纳税申报资料报送要求

进行网上申报的纳税人，应通过网上申报系统的申报表查询功能用A4纸打印纳税申报表，连同财务报表、发票领用存月报表等申报资料一式一份按规定依次按月装订，于每季度结束后的次月（1月、4月、7月、10月）内将该季度三个月的纳税申报资料报送到主管国税分局办税服务大厅指定收集点。

⑶ 电商培训公司给学员开票发票内容可以是什么呢

发票可以开培训费。
发票内容可以写购货单位的名称、税号、地址、开户行、账号，货物的名称、单价（不含税单价）、数量，开票单位的收款人、复核人等。其中：销货单位的名称、税号、地址、开户行、账号等资料及开票员名称、发票密码等资料系统自动提取或生成，不用输入。备注栏的信息可写可不写。
发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，所开具和收取的业务凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。收据才是收付款凭证，发票只能证明业务发生了，不能证明款项是否收付。

⑷ 作培训需开培训费发票，税率是多少

培训费属于现代服务业，小规模纳税人或个人申请代 开（专票）发票增值税税率是3%。由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，因此对纳税人的会计核算水平要求较高，要求能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。

但实际情况是有众多的纳税人达不到这一要求，因此《中华人民共和国增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。具体划分标准为：生产型纳税人，年增值税应税销售额为50万元人民币；批发、零售等非生产型纳税人，年增值税应税销售额为80万元人民币。

(4)培训业务人员发票知识扩展阅读

（1）纳税人销售或者进口货物，除以下第二项、第三项规定外，税率为16%。

（2）纳税人销售或者进口下列货物，税率为10%：粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、以及国务院规定的其他货物。

（3）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（4）纳税人提供加工、修理、修配劳务税率为16%。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务。

⑸ 朋友以个人名义做培训后，对方要求开具培训费发票，去税务所可以开吗需要什么材料需要缴哪些税

可以去税务局代开；需要到税务局大厅领取并填写代开发票申请表，带上申请代开普通发票的单位经办人、个人的合法身份证件，付款方对所购物品出具的书面确认证明；最后需要缴个人所得税。
法律分析
1、医疗费：医疗费根据医疗机构出具的医药费、住院费等收款凭证，结合病历和诊断证明等相关证据确定。2、误工费：误工费根据受害人的误工时间和收入状况确定。3、护理费：护理费根据护理人员的收入状况和护理人数、护理期限确定。4、交通费：交通费根据受害人及其必要的陪护人员因就医或者转院治疗实际发生的费用计算。5、住院伙食补助费：住院伙食补助费可以参照当地国家机关一般工作人员的出差伙食补助标准予以确定。6、营养费：营养费根据受害人伤残情况参照医疗机构的意见确定。7、残疾赔偿金：残疾赔偿金根据受害人丧失劳动能力程度或者伤残等级，按照受诉法院所在地上一年度城镇居民人均可支配收入或者农村居民人均纯收入标准，自定残之日起按二十年计算。但六十周岁以上的，年龄每增加一岁减少一年;七十五周岁以上的，按五年计算。
法律依据
《中华人民共和国发票管理办法》
第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。
第二十条 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

⑹ 请问作培训需开培训费发票，税率是多少有文件规定吗

根据《营业税税目注释》规定，培训业务属于其他文化业，营业税适用税率3%。

城建税按照实际缴纳的营业税税额依照城建税税率计算缴纳（城建税税率在城市的7%；在县城、建制镇的5%，不在城市、县城、建制镇的1%）

教育费附加按照实际缴纳的营业税税额依照城3%附加率计算缴纳。

所得税年终汇算清缴。如果到地税申请代开发票，那么所得税将采取附征得办法，附征率在2%左右，应纳所得税=培训业务收入*附征率。

根据1993年12月27日国家税务总局文件国税发[1993]149号发布《营业税税目注释（试行稿）》其他文化业，是指经营上列活动以外的文化活动的业务，

如各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、演讲、报告会，图书馆的图书和资料借阅业务等。按《中华人民共和国营业税暂行条例》规定：文化体育业按3％缴纳营业税，其他税费（所得税、地方教育附加、城建税等 ）按当地规定确定。

税务机关征收的各项税费都有明确的法律文件规定，征收对象、征收依据、征收标准（即税率）等都有明文规定。

(6)培训业务人员发票知识扩展阅读：

营业税的征税范围可以概括为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让无形资产、销售不动产。

对营业税的征税范围可以从下面三个方面来理解：

第一、在中华人民共和国境内是指：

（1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；

（2）所转让无形资产（不含土地使用权）的接受单位或个人在境内；

（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；

（4）所销售或出租的不动产在境内。

但是，根据财税[2009]111号《财政部 国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》有关规定，对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人在中华人民共和国境外（以下简称境外）提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税。

对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。

第二、应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。加工、修理修配劳务属于增值税范围，不属于营业税应税劳务。单位或者个体经营者应聘的员工为本单位或者雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。

第三、提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产、有偿销售不动产的行为。有偿是指通过提供、转让、销售行为取得货币、货物、其他经济利益。

⑺ 如何规避虚开增值税专用发票的风险

由于法律意识的淡薄以及发票专业知识的匮乏，在日常经济业务往来中，纳税人可能会有意或者无意的取得虚开的增值税专用发票。本文将对纳税人取得虚开增值税专用发票的处理及相关风险的规避进行分析。
一、纳税人取得虚开增值税专用发票的处理
从取得发票方的主观态度来看，存在恶意取得和善意取得两种情况，按照税法规定，应分别对其进行处理：
（一）恶意取得虚开的增值税专用发票
纳税人在实际经营过程中，出于少纳税款的目的，往往故意做大进项税额，而取得虚开的增值税专用发票是常用的方式之一。
恶意取得增值税发票抵扣进项税的，根据《
关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知
》（国税发[1997]134号）的规定，除依照《税收征收管理法》及有关规定追缴税款外，还要处以偷税数额五倍以下的罚款；进项税金大于销项税金的，应当调减其留抵的进项税额。利用虚开的专用发票进行骗取出口退税的，应当依法追缴税款，处以骗税数额五倍以下的罚款。构成犯罪的，
税务机关依法进行追缴税款等行政处理，并移送司法机关追究刑事责任。
（二）善意取得虚开的增值税专用发票
关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知
》（国税发[2000]187号）中给予明确。该文件对善意取得虚开的增值税专用发票的条件进行了明确，即必须同时满足以下条件：
（1）购货方与销售方存在真实交易，销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符；
（2）没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的。
为保护纳税人的合法权益，对于善意取得增值税专用发票的纳税人，不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。
同时，税法亦规定了相关补救措施，即：纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款；如不能重新取得合法、有效的专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款。但国税发[2000]187号文对于纳税人善意取得的虚开的增值税专用发票的滞纳金如何处理没有明确，为此国家税务总局通过《
国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复
》（国税函[2007]1240号）对此进行了规定，即：纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于税收征收管理法第三十二条纳税人未按照规定期限缴纳税款的情形，不适用该条税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金的规定。
虽然上述规定在一定程度上保护了善意纳税人的合法权益，但如不能重新取得增值税专用发票，仍存在不能抵扣进项的风险，故企业在经济交往过程中一定要加以注意，避免取得虚开的增值税专用发票。
纳税人积极主动的采取一些有效的防范措施，还是可以降低相关风险。
（一）提高防范意识，尽量避免取得虚开发票
纳税人在购进货物时，一定要提高防范意识，从思想上重视虚开发票问题，积极主动地采取一些必要措施，有意识地审查取得发票的真实性。
（二）对交易对方做必要的了解
通过对交易对方的经营范围、经营规模、企业资质等相关情况的了解，对其有一个总体的评价，并评估相应的风险。一旦发现交易对方有异常情况，应当引起警惕，做进一步的追查，并考虑是否继续进行交易。
（三）尽量通过银行账户划拨货款
尽量通过银行账户将货款划拨到交易对方的银行账户内，在这个过程中，纳税人可再次对购进业务进行监督审查，以降低相关风险。
（四）加强员工专业知识的培训
通过对相关业务人员进行专业的增值税专用发票知识的培训，使其系统全面的了解增值税专用发票的相关知识，将能够大大降低取得虚开增值税专用发票的风险。
总之，纳税人如果对虚开发票提高防范意识，在具体购进货物的过程中，多做一些深入细致的工作，必将能够大大降低取得虚开增值税专用发票的风险，从而减少不必要的经济损失。

⑻ 开具培训类发票需要哪些条件

开具培训类发票需要具备的条件如下：
1、开具发票时需具备真实性，不得虚开培训发票；
2、收票方应当做好培训记录，记录内容应当包括：培训时间，地点，讲师，培训形式，培训内容等相关资料；
3、开票方必须具备专业的培训师资及条件等。

拓展资料：
什么是发票？
发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，所开具和收取的业务凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。收据才是收付款凭证，发票只能证明业务发生了，不能证明款项是否收付。
发票是指经济活动中，由出售方向购买方签发的文本，内容包括向购买者提供产品或服务的名称、质量、协议价格。除了预付款以外，发票必须具备的要素是根据议定条件由购买方向出售方付款，必须包含日期和数量，是会计账务的重要凭证。中国会计制度规定有效的购买产品或服务的发票称为税务发票。政府部门收费、征款的凭证各个时期和不同收费征款项目称呼不一样，但多被统称为行政事业收费收款收据。为内部审计及核数，每一张发票都必须有独一无二的流水账号码，防止发票重复或跳号。
简单来说，发票就是发生的成本、费用或收入的原始凭证。对于公司来讲，发票主要是公司做账的依据，同时也是缴税的费用凭证；而对于员工来讲，发票主要是用来报销的。

发票的意义是什么？
发票在我国社会经济活动中具有极其重要的意义和作用。
1．发票具有合法性、真实性、统一性、及时性等特征，是最基本的会计原始凭证之一；
2．发票是记录经济活动内容的载体，是财务管理的重要工具；
3．发票是税务机关控制税源，征收税款的重要依据；
4．发票是国家监督经济活动，维护经济秩序，保护国家财产安全的重要手段。

发票的种类有哪些？
普通发票和增值税专用发票。
普通发票：主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用于某个行业和经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；后者仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票，商品房销售发票等。
增值税专用发票是我国实施新税制的产物，是国家税务部门根据增值税征收管理需要而设定的，专用于纳税人销售或者提供增值税应税项目的一种发票。
专用发票既具有普通发票所具有的内涵。同时还具有比普通发票更特殊的作用。它不仅是记载商品销售额和增值税税额的财务收支凭证。而且是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明，是购货方据以抵扣税款的法定凭证，对增值税的计算起着关键性作用。